KDV Vergiye tabi faaliyet ve işlemler
Genel olarak her türlü ticari, sınai ve ziraî faaliyetlerle serbest meslek faaliyetleri ve her türlü mal ve hizmet ithalatı katma değer vergisine tabi bulunmaktadır. Kanunun 1’inci maddesinde aşağıda belirtilen faaliyetlerin de vergiye tabi olduğu belirtilmiştir.
a-Posta, telefon, telgraf, teleks ve benzeri hizmetler ile radyo ve televizyon hizmetleri,
b-Spor-Toto oynanması, piyango tertiplenmesi, (Milli Piyango dahil) at yarışları, diğer müşterek bahis ve talih oyunları tertiplenmesi ve oynanması,
c-Profesyonel sanatçıların yer aldığı gösteriler, konserler, profesyonel sporcuların katıldığı sportif faaliyetler, maçlar, yarışlar tertiplenmesi, gösterilmesi,
d-Müzayede mahallerinde ve gümrük depolarında yapılan satışlar,
Hazinece yapılan taşınmaz mal satışları kanunda değişiklik yapılmazdan önce vergi dışı tutulmuş iken, sonradan yapılan düzenlemeyle söz konusu satışlarla ilgili istisna hükmü kaldırılmış ve Hazine tarafından gerçekleştirilen taşınmaz satışları katma değer vergisinin kapsamı içine alınmıştır.
e-Boru hattı ile ham petrol, gaz ve bunların ürünlerinin taşınması,
f-Mal ve hakların kiralanması işlemleri,
g-Genel ve katma bütçeli idarelere, il özel idarelerine, belediyeler ve köyler ile bunların teşkil ettikleri birliklere, dernek ve vakıflara, üniversitelere, mesleki kuruluşlara ait veya bunlara ait veya tabi bulunan kuruluşların her türlü ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki faaliyetleri,
h-Rekabet eşitsizliğini gidermek maksadıyla isteğe bağlı olarak tesis ettirilecek mükellefiyetler suretiyle vergilendirilecek teslim ve hizmetler.
Sayılan mal ve hizmetler ile faaliyetlerin vergilendirilmesinde, faaliyetlerin kanunların gösterdiği gerek üzerine veya resmi makamlarca yapılması, bunları yapanların hukuki statüleri, Türk tâbiiyetinde bulunup bulunmamaları, ikametgah veya işyeri adreslerinin Türkiye’de olup olmaması etkili bulunmamaktadır. Önemli olan husus bu faaliyetlerin Türkiye sınırları içinde yapılıp yapılmadığıdır. Türkiye’de gerçekleştirilen söz konusu faaliyetler katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
İşlemlerin Türkiye’de yapılması; malların teslim anında Türkiye’de bulunmasını, hizmet ifalarında ise hizmetin Türkiye’de yapılmasını veya Türkiye’de yararlanılmasını ifade etmektedir. Buna göre hizmet Türkiye dışında yapılmış olmakla birlikte hizmetten Türkiye’de yararlanılmış olması durumunda da söz konusu işlem katma değer vergisinin konusuna girmiş olmaktadır.
Diğer taraftan yasada genel olarak bütün faaliyetler vergilendirme kapsamına alınmış, bunun yanında vergiye tabi olmayan faaliyetler ile işlemler de yasada istisna hükümleri kapsamında belirtilmiş bulunmaktadır.
Genel olarak her türlü ticari, sınai ve ziraî faaliyetlerle serbest meslek faaliyetleri ve her türlü mal ve hizmet ithalatı katma değer vergisine tabi bulunmaktadır. Kanunun 1’inci maddesinde aşağıda belirtilen faaliyetlerin de vergiye tabi olduğu belirtilmiştir.
a-Posta, telefon, telgraf, teleks ve benzeri hizmetler ile radyo ve televizyon hizmetleri,
b-Spor-Toto oynanması, piyango tertiplenmesi, (Milli Piyango dahil) at yarışları, diğer müşterek bahis ve talih oyunları tertiplenmesi ve oynanması,
c-Profesyonel sanatçıların yer aldığı gösteriler, konserler, profesyonel sporcuların katıldığı sportif faaliyetler, maçlar, yarışlar tertiplenmesi, gösterilmesi,
d-Müzayede mahallerinde ve gümrük depolarında yapılan satışlar,
Hazinece yapılan taşınmaz mal satışları kanunda değişiklik yapılmazdan önce vergi dışı tutulmuş iken, sonradan yapılan düzenlemeyle söz konusu satışlarla ilgili istisna hükmü kaldırılmış ve Hazine tarafından gerçekleştirilen taşınmaz satışları katma değer vergisinin kapsamı içine alınmıştır.
e-Boru hattı ile ham petrol, gaz ve bunların ürünlerinin taşınması,
f-Mal ve hakların kiralanması işlemleri,
g-Genel ve katma bütçeli idarelere, il özel idarelerine, belediyeler ve köyler ile bunların teşkil ettikleri birliklere, dernek ve vakıflara, üniversitelere, mesleki kuruluşlara ait veya bunlara ait veya tabi bulunan kuruluşların her türlü ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki faaliyetleri,
h-Rekabet eşitsizliğini gidermek maksadıyla isteğe bağlı olarak tesis ettirilecek mükellefiyetler suretiyle vergilendirilecek teslim ve hizmetler.
Sayılan mal ve hizmetler ile faaliyetlerin vergilendirilmesinde, faaliyetlerin kanunların gösterdiği gerek üzerine veya resmi makamlarca yapılması, bunları yapanların hukuki statüleri, Türk tâbiiyetinde bulunup bulunmamaları, ikametgah veya işyeri adreslerinin Türkiye’de olup olmaması etkili bulunmamaktadır. Önemli olan husus bu faaliyetlerin Türkiye sınırları içinde yapılıp yapılmadığıdır. Türkiye’de gerçekleştirilen söz konusu faaliyetler katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
İşlemlerin Türkiye’de yapılması; malların teslim anında Türkiye’de bulunmasını, hizmet ifalarında ise hizmetin Türkiye’de yapılmasını veya Türkiye’de yararlanılmasını ifade etmektedir. Buna göre hizmet Türkiye dışında yapılmış olmakla birlikte hizmetten Türkiye’de yararlanılmış olması durumunda da söz konusu işlem katma değer vergisinin konusuna girmiş olmaktadır.
Diğer taraftan yasada genel olarak bütün faaliyetler vergilendirme kapsamına alınmış, bunun yanında vergiye tabi olmayan faaliyetler ile işlemler de yasada istisna hükümleri kapsamında belirtilmiş bulunmaktadır.
