İÇ KONTROL
İç Kontrol Sistemi
-Operasyonel Etkinlik ve Verimlilik
-Mali Raporlama Sisteminin Güvenilir Olması
-Yasa ve Düzenlemelere Uygunluk
İç Kontrol Neden Önemlidir?
- Hataları küçükken, büyük problem haline gelmeden yakalamanızı sağlar
- Şirketi masumca bir hatanın veya planlı bir dolandırıcılığın vereceği zarardan korur
- Operasyonel avantaj sağlar
- Organizasyonun performansını arttırır
- Finansal raporlarda güvenilirliği sağlar
- Mevcut yasa ve düzenleyici kanunlara uygunluğu sağlar
- Şirket hedeflerine uygun yapılanma sağlar
İç Kontrol'ün Amacı
- İşletme varlıklarını korumak
- Muhasebe verilerinin doğruluğunu ve güvenilirliğini sağlamak
- İşletme faaliyetlerinin etkinliğini arttırmak
- Yönetim politikalarına bağlılığı sağlamak
İç Kontrol'ün Hedefleri
- Kaydedilen işlemlerin gerçekten varolup olmadığı
- Verilen yetkiye dayanılarak yapılıp yapılmadığı
- Gerçekleşen işlemlerin kayıtlara alınıp alınmadığı
- İşlemlerin uygun bir şekilde değerlendirilip değerlendirilmediği
- İşlemlerin doğru hesaplara kaydedilip edilmediği
- İşlemlerin zamanında kayıt altına alınıp alınmadığı
- İşlemlerin tablo ve raporlara gerektiği şekilde yansıtılıp yansıtılmadığı
İç Kontrol Yapısının Unsurları
1) Kontrol Ortamı
- Yönetimin düşüncesi ve yaklaşımı
- Organizasyon yapısı
- Yönetim kurulu ve denetim komitesinin işlevi
- Yetki ve sorumlulukların dağıtılması
- Yönetimin kontrol yöntemleri
- İç denetim işlevi
- Personel politikaları ve prosedürleri
- Dış etkenler
2) Muhasebe Sistemi
- Kaydetme
- Sınırlandırma
- Özetleme
- Analiz
- Yorum
- Raporlama
Hedeflenen konulara uymak için muhasebe sisteminde aşağıdaki unsurların bulunması gerekmektedir:
- İşletme faaliyetlerine uygun bir şekilde oluşturulmuş hesap planı
- Hesapların işleyişini açıklayan muhasebe yönetmeliği
- Etkili bir bütçe sistemi
- Faaliyetlere uygun olarak düzenlenmiş maaliyet muhasebesi sistemi
- Hareketleri kontrol altında tutan belge akış düzeni
3) Kontrol Prosedürleri
a. Genel kontoller
- Görevlerin ayrılığı: İşlemleri fiilen yapan, işlemi kayda alan, varlığı koruyan
- Teftiş:
- Uygulama kontolleri
- Bütünlük
- Varolup olmadığı
- Doğruluğu
b. Aktifler üzerindeki kontroller
- Varlıklara erişim konusunda kısıtlama getirme
- Aktiflerin hareketi konusunda belirli kişileri yetkilendirme
- Aktiflerin işletmeye girişinde veya çıkışında belli kişilere sayım ve gözden geçirme yetkisi verme
- Belirli zamanlarda veya sürekli işletme içinde sayım işlemlerinin yapılması
c. Verilerin güvenliği
Bazı İç Kontrol Hataları
- Yanlış hesap tutma
- Bilgisayar hataları
- Yerinde Olmayan Kontroller
- Gereksiz ve Aşırı Kontroller
- Başarısız Kontroller
- Rutin Hatalar
- İç Kontrol Azalmaları
- Verilerin Güncelliğini Kaybetmesi
İç Kontrol Eksikliklerinin Sonuçları
- Gelir Azalması
- Hedeflere Ulaşamama
- Suistimal
- Hileli işlemler ve Dolandırıcılık
- Hatalı Karar Alma
- Varlıkların Kaybı
Bir İç Kontrol Modeli-COSO
- Kontrol Ortamı
- Risk Değerleme
- Kontrol Aktiviteleri
- Bilgilendirme ve İletişim
- Gözetim
Ders Notları, Marmara Üniversitesi S.B.M.Y.O Hocam, ŞİRİN KONT'a aittir..