Denetimde Döngü Yaklaşımı
- Her döngü ayrı ayrı incelenmektedir.
- İnceleme bittikten sonra sonuçlar birleştirilir.
- Mali tablolar hakkında genel bir görüş oluşur.
Döngü Grupları
A.
1. Satış ve Tahsilat Döngüsü
2. Personel ve Ücret Döngüsü
3. Satın Alma ve Ödeme Döngüsü
4. Stok ve Üretim Döngüsü
5. Kaynak Elde Etme ve Geri Ödeme Döngüsü
6. Nakit Kalanın Denetimi
2. Personel ve Ücret Döngüsü
3. Satın Alma ve Ödeme Döngüsü
4. Stok ve Üretim Döngüsü
5. Kaynak Elde Etme ve Geri Ödeme Döngüsü
6. Nakit Kalanın Denetimi
B.
1. Gelir Döngüsü
2. Gider ve Üretim Döngüsü
3. Finansman ve Yatırım Döngüsü
2. Gider ve Üretim Döngüsü
3. Finansman ve Yatırım Döngüsü
C.
1. Gelir Döngüsü
2. Satın Alma Döngüsü
3. Üretim, Maliyet ve Stok Döngüsü
4. Nakit Döngüsü
2. Satın Alma Döngüsü
3. Üretim, Maliyet ve Stok Döngüsü
4. Nakit Döngüsü
İncleme Esasları
Yönetim İddiaları
1. Varolma ve Oluşma
2. Bütünlük
3. Haklar ve Yükümlülükler
4. Değerleme ve Dağıtım
5. Sunuş ve Açıklama
Denetim Hedefleri
1. Geçerlilik: Düzenlemelerin gerçek işlemlere dayanması
2. Bütünlük: Varolan tüm işlemlerin kaytılara tam olarak girilmesi
3. Sahiplik: Varolan işlemlerin işletmeye ait olması ve işlem sahibinin bilinmesi
4. Değerleme: Varolan işlemlerin doğru olarak değerlendirilmesi
5. Sınıflandırma: Yapılan işlemlerin doğru olarak sınıflandırılması ve uygun hesaplara konulması
6. Hesap Kesimi: İşlemlerin ilgili dönemlere kayıt edilmesi
7. Matematiksel Doğruluk: İşlemlerin matematiksel doğruluklarının gözden geçirilmesi ve finansal tablolara doğru şekilde yansımalarının sağlanması
8. Sunuş: İşlemlerin sunuşunun doğru bir şekilde yapılması
Örnek : Satış ve Tahsilat Döngüsü
Amaç: Bu döngüde yer alan hesaların genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine uyup uymadıklarını tespit ederek, döngü içerisinde hatalı ve hileli işlemleri yakalamaktır.
Hesaplar: Genellikle satış döngüsünde yer alan hesaplar şunlardır:
- Satışlar
- Satış İadeleri
- Satış İskontoları
- Ticari Alacaklar
- Şüpheli Alacaklar
- Şüpheli Alacaklar Karşılığı
- Şüpheli Alacaklar Giderleri
- Banka Hesapları
- Kasa
- Alacak Senetleri
- Alınan çekler
Belge ve Kayıtlar: Satış döngüsünde yer alan başlıca belge ve kayıtlar şunlardır:
- Müşteri Siparişi
- Satış Sipariş Formu
- Yükleme Belgesi
- Satış Faturası
- Yevmiye Defteri
- Onaylı Fiyat Listesi
- Büyük Defter Hesapları
- Muavin Hesaplar
- Özet Satış Raporları
- Aylık Müşteri Borç Raporu
- Sevk İrsaliyesi
- Gider Pusulası
- Tahsil Fişi
- Bilanço
- Gelir Tablosu
Dikkat Edilecek Konular:
- Döngüde kullanılan belge ve kayıtlar
- Döngünün işleyişi
- Döngünün iç kontol hedefleri
- Oluşturulan anahtar kontoller
Ders Notları, Marmara Üniversitesi S.B.M.Y.O Hocam, ŞİRİN KONT'a aittir..